Kanadische Steuervergünstigungen bei Dekarbonisierung

In den letzten Jahren hat die kanadische Regierung sechs Investitionssteuervergünstigungen (ITCs = Investment tax credits) zur Förderung der Dekarbonisierung der Wirtschaft eingeführt, von denen vier bereits in Kraft sind. Diese ITCs bieten einen starken Anreiz für Unternehmen, da sie in der Regel zu 100 % erstattungsfähig sind. Die Beantragung der ITCs sind komplex, und es müssen verschiedene Schritte unternommen werden, um die Berechtigung zu optimieren, z. B. die Überprüfung der Projektberechtigung, Einhaltung von Arbeitsanforderungen und die Einreichung von Projektplänen.

Wichtige ITCs umfassen:

1. CCUS ITC: fördert Investitionen in Kohlenstoffabscheidung, Kohlenstoffbindung,- Nutzung und -Speicherung mit 50 % auf Kohlenstoffabscheidung (60 % für Anlagen zur direkten Luftabscheidung) und 37,5 % auf Transport, Speicherung und Nutzung.
   Die CCUS-Steuergutschrift ist nur für CCUS-Projekte verfügbar, die das eingefangene CO₂ für eine „berechtigte Nutzung“ verwenden, die derzeit nur die geologische Speicherung oder die Verwendung des eingefangenen CO₂ bei der Betonproduktion umfasst.
2. Clean Technology ITC: Die ITC ist eine 30 % Steuervergünstigung (ITC), die auf bestimmte Arten der erneuerbaren Energieerzeugung (mit Ausnahme von großtechnischer Kernenergie und Wasserkraft) und Speicherung abzielt. Sie ist verfügbar für Anlagen zur erneuerbaren Energieerzeugung, Anlagen für kohlenstoffarme Wärme- oder Stromerzeugung, Stromspeichergeräte und industrielle Fahrzeuge mit 0 Emissionen.
3. Clean electricity ITC: Diese wurde noch nicht verabschiedet, soll jedoch eine 15 %-ige Steuervergünstigung bereitstellen. Sie deckt im Allgemeinen dieselben erneuerbaren Energieerzeugnis- und Stromspeicheranlagen wie die Clean Tech ITC ab, sowie groß angelegte Kernkraft- und Wasserkraftanlagen. Eine Beantragung ist auch bei Renovierung bestehender Anlagen möglich.
4. Clean Technology Manufacturing CTM: ist eine Steuervergünstigung in der Höhe von 30 % für die Herstellung von sauberer Technologie. Mitinbegriffen sind hier beispielsweise die Herstellung von Batterien, ZEVs(=Zero Emission Verhicle) oder Gewinnung strategischer Mineralien, die als wesentlich für die voraussichtliche Dekarbonisierung der Wirtschaft gelten.
5. EV ITC: für bestimmte Unternehmen der Elektromobilitäts-Lieferkette, in denen der Projektträger investiert, können zusätzliche Vergünstigungen iHv. 10 % in Form der kürzlich geplanten Elektromobilitäts-ITC gewährt werden.
6. Clean Hydrogen ITC: Steuervergünstigung zur Produktion von sauberem Wasserstoff und Ammoniak. Der Prozentsatz der verfügbaren Steuervergünstigungen hängt von der Lebenszyklus-Kohlenstoffintensität des Projektes ab, die in kg CO₂ -Emissionen pro kg produziertem H₂ berechnet wird. Diese liegen zwischen 15 % und 40 %.

Die ITCs können von steuerpflichtigen kanadischen Unternehmen direkt oder über Partnerschaften und Kommanditgesellschaften beansprucht werden. Zudem müssen für viele ITCs bestimmte Arbeitsanforderungen erfüllt werden, z. B. die Zahlung eines angemessenen Lohns und die Beschäftigung von Lehrlingen.

Steuerversicherungen und verbindliche Entscheidungen der Canada Revenue Agency können helfen, Risiken zu mindern und die Verfügbarkeit der ITCs zu bestätigen. Insgesamt zielen diese ITCs darauf ab, die CO₂-Emissionen zu reduzieren und Technologien zur Dekarbonisierung der Wirtschaft zu unterstützen. Aufgrund der Komplexität sollten Projektentwickler die Anforderungen und Regeln sorgfältig prüfen.