Lohnverrechnung: Die wichtigsten Änderungen auf Grund der COVID-19-Krise

Übersicht für Unternehmen

Penderpauschale/Pendlereuro

Coronabedingte Homeoffice Tage und/oder Dienstverhinderungen habe keine Auswirkungen auf das Pendlerpauschale und den Pendlereuro. Diese stehen weiterhin zu.

Zulagen und Zuschläge

Zulagen und Zuschläge, die mit dem Durchschnitt der letzten 13 Wochen im Krankenentgelt aufgrund des Ausfallsprinzips fortgezahlt werden (z.B. Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen), sind auch im Falle von COVID-19-Kurzarbeit, Telearbeit und Dienstverhinderung wegen der COVID-19-Krise innerhalb der Freibeträge des § 68 EStG steuerfrei, wenn sie vom Arbeitgeber weitergezahlt werden.

„Corona-Prämie“

Zulagen und Bonuszahlungen im Zusammenhang mit der Covid-19-Krise für Mitarbeiter sind im Kalenderjahr 2020 bis zu einem Betrag von EUR 3.000,00 steuer- und sozialversicherungsfrei. Laut den BMF-FAQ „Corona“ besteht für die Steuerbefreiung keine Beschränkung auf bestimmte Branchen bzw. systemrelevante Berufe. Die Prämien können auch in Form von Gutscheinen geleistet werden. Die Auszahlung kann einmalig oder in mehreren Teilbeträgen aufgeteilt erfolgen.

Die Zahlungen erhöhen nicht das Jahressechstel und werden auf dieses auch nicht angerechnet. Seit 17.September 2020 sind auch keine Lohnebenkosten (DB, DZ, KommSt) zu entrichten. Laut Auskunft des Bundesministeriums für Finanzen gilt diese Befreiung der Lohnnebenkosten auch rückwirkend.

Achtung: Belohnungen aufgrund von bisherigen Leistungsvereinbarungen sind nicht steuerfrei! 

„Wirtshauspaket“ - Essensgutscheine

Im Rahmen des sogenannten Wirtshauspakets kommt es zu einer Erhöhung der Steuerbefreiung auf Essensgutscheine von EUR 4,40 auf EUR 8,00 bzw. auf Lebensmittelgutscheine von EUR 1,10 auf EUR 2,00. Diese Regelung gilt ab 1.7.2020. Diese sind auch sozialversicherungsfrei. 

Änderung in der Sachbezugswerteverordnung

Im Rahmen der Umstellung der CO₂-Emissionswertmessung vom NEFZ-Verfahren auf das WLTP-Verfahren wurden die Grenzen für den höheren (2%) oder niedrigeren (1,5%) KFZ-Sachbezugswert für neu angeschaffte Firmen-KFZ neu festgesetzt.

Bis zu folgenden CO₂-Grenzwerten im Jahr der erstmaligen Zulassung sind 1,5%, darüber 2% der Anschaffungskosten als Sachbezug anzusetzen. Die höheren Werte würden grundsätzlich für Zulassungen ab 1. April 2020 gelten. 

Auf Grund der COVID-19 Krise kam es auch im Bereich der Autoauslieferung und Zulassung zu erheblichen Verzögerung durch die behördlich angeordneten Betriebsschließungen. Daher wurde nun in der Sachbezugswerteverordnung eine Übergangsregelung geschaffen.

Dies gilt für Firmen-Kfz, für die bereits vor dem 1. April 2020 ein gültiger Kauf- bzw. Leasingvertrag abgeschlossen wurde und die aufgrund der Corona-Krise noch nicht zugelassen werden konnten. Bei Erstzulassung dieser Firmen-KFZ bis 30. Mai 2020 kann weiterhin der bis 31. März 2020 geltende (niedrigere) Sachbezugswert für die Privatnutzung des Firmen-KFZ angewendet werden.

Grenzwerte für „schadstoffarme Fahrzeuge“ – Sachbezug 1,5%

Jahr der Anschaffung	Maximaler CO-Emissionswert
	NEFZ-Wert	WLTP-Wert
2016 oder früher	130 g pro km
2017	127 g pro km
2018	124 g pro km
2019	121 g pro km
2020 bis 31.3.	118 g pro km
2020  ab 1.4.		141 g pro km
2021		138 g pro km
2022		135 g pro km
2023		132 g pro km
2024		129 g pro km
2025 oder später		126 g pro km