Budgetbegleitgesetz 2025: Steuerliche Änderungen im Überblick

Grunderwerbsteuer (GrESt) – Verschärfung bei Share Deals

• Beteiligungsschwelle: Senkung von 95 Prozent auf 75 Prozent bei Anteilsvereinigungen.
• Gesellschafterwechsel: Erweiterung des Anwendungsbereichs auf Kapitalgesellschaften; Fristverlängerung von 5 auf 7 Jahre.
• Mittelbare Anteilsvereinigungen: Einführung einer multiplikativen Durchrechnung zur Erfassung auch indirekter Beteiligungen.
• Steuersatz und Bemessungsgrundlage: Für Immobiliengesellschaften Anhebung des Steuersatzes auf 3,5 Prozent des gemeinen Werts; für andere Gesellschaften bleibt der Steuersatz bei 0,5 Prozent des Grundstückswerts.
• Inkrafttreten: Für Erwerbsvorgänge, deren Steuerschuld nach dem 30. Juni 2025 entsteht.

Umwidmungszuschlag bei Immobilienverkäufen

• Zuschlag: 30 Prozent auf den Veräußerungsgewinn bei Verkäufen von Grundstücken, die nach dem 31. Dezember 2024 umgewidmet wurden.
• Deckelung: Der Zuschlag ist auf die Höhe des Veräußerungserlöses begrenzt.
• Anwendung: Gilt für betriebliche und außerbetriebliche Grundstücke.

Basispauschalierung für Selbstständige

• 2025: Erhöhung der Umsatzgrenze auf 320.000 Euro und der pauschalen Betriebsausgaben auf 13,5 Prozent.
• 2026: Weitere Erhöhung der Umsatzgrenze auf 420.000 Euro und der pauschalen Betriebsausgaben auf 15 Prozent.

Steuerfreie Mitarbeiterprämie

• 2025: Einführung einer steuerfreien Prämie bis zu 1.000 Eur pro Mitarbeiter.
• Bedingungen: Zusätzliche Zahlung, die üblicherweise nicht gewährt wird; keine Gruppenbezogenheit erforderlich, jedoch betriebliche Begründung bei einer Differenzierung notwendig.
• Kombination mit Gewinnbeteiligung: Maximaler steuerfreier Gesamtbetrag von 3.000 Euro pro Jahr. 

Stiftungseingangssteuer

• Steuersatz: Erhöhung von 2,5 Prozent auf 3,5 Prozent für Zuwendungen an Privatstiftungen ab dem 1. Januar 2026.

Umsatzsteuerbefreiung für Verhütungsmittel und Frauenhygieneartikel

• Produkte: Verhütungsmittel und Frauenhygieneartikel sollen ab dem 1. Januar 2026 von der Umsatzsteuer befreit sein.

Pendlereuro und SV-Rückerstattung

• Pendlereuro: Anhebung ab 2026 von 2 Euro auf 6 Euro.
• SV-Rückerstattung: Erhöhung des maximalen Erstattungsbetrags für Arbeitnehmer mit Anspruch auf das Pendlerpauschale von 608 Euro (2025) auf 737 Euro (2026). 
  

Inflationsanpassung und Familienleistungen

• Familienleistungen: Aussetzung der Valorisierung für die Kalenderjahre 2026 und 2027; betrifft auch den Kinderabsetzbetrag.
• Kalte Progression: Für die Jahre 2026 bis 2029 erfolgt der Ausgleich nur in Höhe von zwei Dritteln der positiven Inflationsrate; das verbleibende Drittel wird ausgesetzt. 
  

Elektronische Zustellung

• Ab dem 1. September 2025: Verpflichtung zur elektronischen Zustellung über FinanzOnline für alle Steuerpflichtigen, die zur Einreichung von Umsatzsteuererklärungen verpflichtet sind, einschließlich Kleinunternehmer.