Güncel değerler: Gelir / Kurumlar vergisi 2024
Aktuelle Werte: Einkommen-/Körperschaftsteuer
Lesedauer: 7 Minuten
Gelir vergisi tarifesi (2024 itibariyle geçerlidir)
| Yıllık gelir (EURO cinsinden) | Gelir vergisi (EURO cinsinden) | Ortalama vergi oranı (% cinsinden) | Vergi oranı üst sınırı (% cinsinden) |
| < 12.816 | 0 | 0 | 0 |
| > 12.816 ila 20.818 | (Gelir – 12.816) x %20 | 0 – 7,69 | 20 |
| > 20.818 ila 34.513 | (Gelir – 20.818) x %30 + 1.600,40 | 7,69– 16,54 | 30 |
| > 34.513 ila 66.612 | (Gelir – 34.513) x %40 + 5.708,90 | 16,54 – 27,85 | 40 |
| > 66.612 ila 99.266 | (Gelir – 66.612) x %48 + 18.548,50 | 27,85 – 34,48 | 48 |
| > 99.266 ila 1 milyon | (Gelir – 99.266) x %50 + 34.222,42 | 34,48 – 48,46 | 50 |
| > 1 milyon (süreli 2016 | (Gelir – 1.000.000) x %55 + 484.589,42 | > 48,46 | 55 |
Basitleştirilmiş vergi hesaplaması (EURO cinsinden):
Yıllık gelir x yüzde eksi sabit tutar = vergi (vergi indirim bedelleri öncesi)
12.816’ya kadar x %0 - 0 = 0
> 12.816 ile 20.818 arası x %20 - 2.563,20 = Vergi
> 20.818 ile 34.513 arası x %30 - 4.645,-- = Vergi
> 34.513 ile 66.612 arası x %40 - 8.096,30 = Vergi
> 66.612 ile 99.266 arası x %48 - 13.425,26 = Vergi
> 99.266 ile 1 milyon arası x %50 - 15.410,58 = Vergi
> 1 milyon x %55 - 65.410,58 = Vergi
Örnekler:
Yıllık gelir 15.798,-- EURO x %20 = 3.159,60 EURO eksi 2.563,20 EURO = 596,40 EURO
Yıllık gelir 45.672,-- EURO x %40 = 18.268,80 EURO eksi 8.096,30 EURO = 10172,50 EURO
Ekonomik-sosyal vergi reformu çerçevesinde ikinci ve üçüncü gelir vergisi tarifesi kademesinin düşürülmesine karar verilmiştir. İkinci tarife kademesi 01.01.2022 itibariyle %35'den %32,5'e ve 01.01.2023 sonrası %30'a düşürüldü. Üçüncü tarife kademesi ise 01.01.2023 itibariyle %42'den %41'e ve 01.01.2024 sonrası %40'a düşürüldü. 2020 takvim yılında ise birinci tarife kademesi %25'den %20'ye indirildi.
Mali sürüklenme
Mali sürüklenme olarak artan vergi tarifesine ait eşik değerlerinin, fiyat artış oranlarına uyarlanmaması ve gelir vergisi artışlarının bu kapsamda reel olarak daha yüksek bir vergi yüküne neden olması neticesinde ortaya çıkan gizli vergi artışına denir. Mali sürüklenmenin ortadan kaldırılmasına ve valörizasyon yapılmasına (yani enflasyona uyarlama) 2022 yılında karar verilmiştir. Bunun neticesinde vergi sınırları ve vergi indirim bedelleri, ilgili pahalılaşmanın üçte iki oranında yıllık olarak otomatik artırılır. Kalan üçte birlik kısmın kullanımına ilişkin her yıl baştan karar verilir ve özellikle ve düşük ve orta gelir düzeylerine faydalı olacaktır.
2024 yılında en düşük iki vergi tarifesi kademesi %9,60 veya %8,80 oranında ve kalan vergi tarifesi kademeleri azalan şekilde %7,60 ila %6,60 arası yükseltilecektir. Azami vergi oranında ise sınır aynı kalmıştır.
2024 sonrası vergi tarifesi sınırları:
| Vergi oranı | Bu zamana kadar olan tarife sınırı | 2024 sonrası tarife sınırı | Tarife sınırının yüzdesel artışı |
| %0 | 11.693 EURO'ya kadar | 12.816 EURO'ya kadar | + %9,60 |
| %20 | 19.134 EURO'ya kadar | 20.818 EURO'ya kadar | + %8,80 |
| %30 | 32.075 EURO'ya kadar | 34.513 EURO'ya kadar | + %7,60 |
| %40 | 62.080 EURO'ya kadar | 66.612 EURO'ya kadar | + %7,30 |
| %48 | 93.120 EURO'ya kadar | 99.266 EURO'ya kadar | + %6,60 |
| %50 | 1 milyon EURO'ya kadar | 1 milyon EURO'ya kadar | - |
| %55 | 1 milyon EURO üstü | 1 milyon EURO üstü | - |
Vergi indirim bedelleri
Aksi belirtilmemişse, vergi indirim bedelleri yıllık bedellerdir ve gelir vergisi tarifesi uyarınca ortaya çıkan vergi bedelinden düşürülür.
Aile Bonusu Plus
Yine ekonomik-sosyal vergi reformu çerçevesinde Aile Bonusu Plus yükseltildi. Artış, 01.07.2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu zamana kadar aylık 125 EURO veya 41,68 EURO tutarından 01.07.2022 sonrası aşağıdaki tutarlar geçerlidir:
Çocuğun 18 yaşını doldurduğu ayın bitimine kadar, ayda 116,68 EURO (yılda 2.000)
Çocuğun 18 yaşını doldurduğu ay bittikten sonra, ayda 54,18 EURO
Avusturya'nın dışında ikamet eden çocuklar için tutarlar indekslenmişti. Avrupa Mahkemesi (EuGH), 16.06.2022 tarihinde aile katkısında, Aile Bonusu Plus bünyesinde çocuk vergi indirimi bellerinde ve aileyle ilgili diğer vergi indirim bellerinde yapılan indekslemenin AB hukukuyla uyumlu olmadığın karar vermiştir. Vergi indirim bedellerinin indekslemesiyle alakalı ayrıntılı bilgileri BMF'nin web sayfasında bulabilirsiniz: https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/arbeitnehmerinnenveranlagung/steuertarif-steuerabsetzbetraege/indexierung.html.
Yalnız yaşayan kazanç sahibi ve yalnız ebeveynler için vergi indirim bedeli (AVAB/AEAB)
| - bir çocuğu olanlar için | 572 EURO |
| - iki çocuğu olanlar için | 774 EURO |
| - sonraki her çocuk için ek olarak | 255 EURO |
| AVAB'da eşin ek ücret sınırı (yıllık): | 6.937 EURO |
Gelir vergisi hesaplanırken negatif bir tutar ortaya çıkarsa,
AVAB/AEAB iade edilmelidir.
Nafaka için vergi indirim bedeli – aylık
Yaşadığı evde bulunmayan çocuklar için nafaka ödemeleri içindir ve bunun için
çocuğun sürekli olarak ülke içinde, Avrupa Birliğine üye bir devlette,
Avrupa Ekonomik Alanının bir devletinde veya İsviçre’de bulunması gerekir.
| - birinci çocuk için | 35 EURO |
| - ikinci çocuk için | 52 EURO |
| - sonraki her çocuk için | 69 EURO |
| 463 EURO |
|
Ulaşım giderlerinin vergi indirim bedeli (VAB) şayet yol masrafı hakkı varsa yıllık gelir 14.106 EURO'yu aşmıyorsa artar. Artırılmış olan VAB, 14.106 EURO ile 15.030 EURO arasındaki gelirlerde eşit biçimde 463 EURO'ya düşer. |
798 EURO |
|
Gelirleri 18.499 EURO'yu aşmayan vergi mükellefleri için var olan ulaşım giderleri vergi indirim bedeline bir zam göz önünde bulundurulmalıdır. VAB'ye yapılan zam, 18.499 EURO ile 28.326 EURO arasında bir gelir olması durumunda eşit biçimde sıfırlanır. |
752 EURO |
| 954 EURO |
|
Emekliler için vergi indirim bedeli, 20.233 EURO ve 29.482 EURO tutarındaki emekli maaşları arasında eşit şekilde kademeli olarak adapte edilerek sıfıra iner.
| |
| Emekliler için vergi indirim bedeli yükselecektir: Bu, emekli ödeneğinin yıllık en fazla 23.043 EURO tutması halinde, altı aydan uzun süren bir evlilik veya beraberlik mevcutsa, eşler (evlilik) daimi olarak ayrı yaşamıyorlarsa, eşin (evlilik) yıllık en fazla 2.545 EURO geliri olması durumunda ve yalnız yaşayan gelir sahibi için vergi indirim bedeli hakkı söz konusu değilse geçerlidir. Emekliler için artırılan vergi indirim bedeli, 23.043 EURO ve 29.482 EURO tutarındaki emekli maaşları arasında eşit şekilde kademeli olarak adapte edilerek sıfıra iner. | 1.405 EURO |
Sosyal sigorta iadesi / Negatif vergi:
Sıfırın altında bir gelir vergisi söz konusu olursa, yalnız yaşayan gelir sahibi için vergi indirim bedeli iade edilmelidir.
Sıfırın altında bir gelir vergisi söz konusuyken iade işlemi işçiler için maksimum 463 EURO'dur (ulaşım giderleri vergi indirimi hakkında 752 EURO'dur ve yolcular için 579 EURO'dur. Emekliler maksimum 637 EURO tutarında iade alabilir.
Çocuk ek parası
2024 yılından sonra çocuk ek parası, çocuk başına maksimum 700 EURO'dur. Çocuk ek parasından faydalanmak için takvim yılı içerisinde en az 30 gün vergiye tabi işletme gelirleri veya serbest meslek dışı gelirler elde edilmeli veya takvim yılının tamamında çocuk bakım parası yasasına göre sağlanan yardımlar, haftalık paralar veya doğum parası alınabilir. Çocuk ek parasına ayrıca yalnız yaşayan gelir sahipleri için olan vergi indiriminden faydalanıldığında ve 700 EURO'nun altında hesaplanan bir tarife vergisinde veya bir evlilik bünyesinde her iki eş gelir elde ediyorsa ve bunu tahakkuk eden tarife vergisi 700 EURO'nun altındaysa hak kazanılabilir. Çocuk ek parası bu tip durumlarda sadece bir kereye mahsus çocuk başına aile yardımına hak kazanmış kişiye verilir.
Yol masrafı hakkı (aktif çalışanlar için)
Bununla ilgili ayrıntılar “Pendlerpauschale und Pendlereuro” adlı broşürde mevcuttur.
Vergi beyanı yükümlülüğü
| genelde yıllık gelirin şu tutarı aşması | 12.816 EURO |
| kaynaktan vergilendirmeye tabi olan yıllık gelirlerin şu tutarı aşması | 13.981 EURO |
| %27,50 |
| - belirli faizler için (örneğin bankalardaki para yatırımlarından) | %25 |
Dar vergi mükellefiyeti halinde vergi kesintisi
| - vergiyi gelirlerin alıcısı üstleniyorsa | %20 |
| - tam tutardan vergiyi gelirlerin borçlusu üstleniyorsa | %25 |
| - gerçek kişilerin dolaysız olarak gelirlerle bağlantılı olan Giderler (AB/AET vatandaşları için değil) |
%25 |
Kurumlar vergisi
- 2005'den beri: gelirin %25'i
Ekonomik-sosyal vergi reformu kapsamında 2023 takvim yılında kurumlar vergisi oranı %24'e ve 2024 takvim yılı için %23'e düşürülmeye karar verilmiştir.
| Asgari kurumlar vergisi | yıllık | üç ayda bir |
| GmbH/FlexKap*) | 500 EURO | 125 EURO |
| AG | 3.500 EURO | 875 EURO |
| Kredi kuruluşları ve sigortalar | 5.452 EURO | 1.363 EURO |
*) Asgari kurum vergisi, 30.06.2013 sonrası kurulmuş olan limited şirketler (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) için ilk 5 yıl boyunca bir yıl için 500 EURO ve üç ay için 125 EURO ve akabindeki 5 yıl boyunca bir yıl için 1.000 EURO ve üç ay için 250 EURO tutmaktadır. 11. yıldan itibaren 1750 tutarındaki (35.000'nin %5'i) asgari kurum vergisi ödenmesi gerekiyor. GesRÄG 2023 yasası kapsamında 2024 yılından sonra limited şirketler için olan asgari ana sermayenin 10.000 EURO'ya indirilmesiyle bütün limited şirketler (ve yeni FlexKap şirketler) için 2024 yılından sonra genel olarak 500 EURO (10.000'nin %5'i) olmuştur.
Düşük değerli ticari mallar (Gelir vergisi kanunu, Madde 13)
| Hemen mahsup edilebilir yatırımların azami iktisap değeri (31.12.2019 tarihine kadar 400 EURO; 800 EURO'ya artış ilk defa 31.12.2019 sonrası başlayan ticari yıllar için uygulanabilir). Ekonomik-sosyal vergi reformu kapsamında düşük değerli ticari malların sınırı, 31.12.2022 sonrası olan ticari yıllar için 1.000 EURO'ya yeniden yükseltilmiştir. |
1.000 EURO |
Defter tutma hadleri
| 2010 yılından bu yana defter tutma yükümlülüğü için asgari yıllık ciro tutarı |
700.000 EURO |
Ayrıntılı bilgileri “Die Gewinnermittlungsarten” (kâr tahkiki türleri) adlı broşürde bulabilirsiniz.
Stand: 01.01.2024