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Umsatzsteuer: Überblick in Tabellenform

Aktuelle Steuersätze, Fristen und Bestimmungen

Lesedauer: 1 Minute

Steuersätze

Steuersätze	Bezeichnung	Divisor für Steuer *)	Divisor für Nettobetrag *)
20 %	Normalsteuersatz	6	1,2
10 %	Ermäßigter Steuersatz für bestimmte sonstige Leistungen und Lieferungen bestimmter Gegenstände – siehe dazu Infoseite zu den wichtigsten Anwendungsfällen für den ermäßigten Umsatzsteuersatz von 10% und 13%	11	1,1
13 %		8,69	1,13
19 %	Ermäßigter Steuersatz in den früheren Zollausschlussgebieten Jungholz und Mittelberg	6,26	1,19

Kleinbetragsrechnung

Tabellen Bezeichnung
Kleinbetragsrechnung	bis Rechnungsbetrag von 400 EUR brutto. Für Kleinunternehmer immer möglich ohne Höchstbetrag.

Voranmeldungszeitraum

generell	Kalendermonat
bis Vorjahresumsatz von 100.000 EUR	Kalendervierteljahr

Fälligkeit

generell	15. des zweitfolgenden Kalendermonats
bei vierteljährlichem Voranmeldungszeitraum	15. des auf das Kalendervierteljahr zweitfolgenden Monats

Kleinunternehmer

Steuerbefreiung

Steuerbefreiung 55.000 EUR Jahresumsatz

Überschreitung nicht mehr als 10 %: Steuerfreiheit bis Ende des laufenden Jahres und Steuerpflicht ab nächstem Jahr
Überschreitung mehr als 10 %: Steuerpflicht ab Überschreitung

Jahreserklärung

generell	bei elektronischer Übermittlung bis 30.6. des Folgejahres, in Papierform bis 30.4. des Folgejahres
Kleinunternehmer	Erklärungspflicht ab einem Jahresumsatz von mehr als 55.000 EUR

Soll- und Ist- Besteuerung

Zwingend → Ist-Besteuerung	Unternehmen, die Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielen (§ 22 EStG) Versorgungsunternehmen (Gas, Wasser, Heiz- und E-Werke, Müllentsorgung) Voraus-, An- und Teilzahlungen vor Lieferung oder sonstiger Leistung oder Fertigstellung eines Wirtschaftsgutes
Ist-Besteuerung, Antrag auf Soll-Besteuerung möglich	nicht buchführungspflichtige Land- und Forstwirte, sofern keine Voll-Pauschalierung vorliegt; nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende alle anderen Unternehmen (z.B. Vermietung ) mit Gesamtumsatz ≤ 110.000 EUR in einem der beiden vorangegangenen Kalenderjahre
Zwingend → Soll-Besteuerung	Buchführungspflichtige Land- und Forstwirte und Gewerbetreibende alle anderen Unternehmen mit Gesamtumsatz > 110.000 EUR in einem der beiden vorangegangenen Kalenderjahre

Entstehen der Steuerschuld

Soll-Besteuerung	Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung ausgeführt worden ist; durch verspätete Rechnungslegung kann die Steuerschuld um max. 1 Monat hinausgeschoben werden (dies gilt nicht bei Leistungen bei denen der Leistungserbringer im Inland weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat).
Ist-Besteuerung	Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Zahlung erfolgt ist. Ausgenommen davon sind die Leistungen die unter das „Reverse Charge“ fallen (siehe Soll-Besteuerung).

Stand: 14.03.2025