Umsatzsteuer - Prinzip der Differenzbesteuerung

Das Ziel der Bestimmung ist die Vermeidung von Doppelbelastungen oder Wettbewerbsverzerrungen, wenn Wiederverkäufer bestimmte Warengruppen wie z.B. Gebrauchtgegenstände (Kfz, etc.), Kunstgegenstände oder Antiquitäten von Privaten zukaufen. 

Mehr Infos zum Thema finden Sie in unserer Broschüre.

Inhalt

1. Prinzip der Differenzbesteuerung

2. Anwendungsfälle

3. Voraussetzungen

3.1. Wiederverkäufer

3.2. Lieferung im Gemeinschaftsgebiet

3.3. Kein Vorsteuerabzug

4. Differenzbesteuerung in besonderen Fällen -Optionsmöglichkeit

4.1. Anwendungsfälle

4.2. Schriftliche Erklärung

5. Formen der Differenzbesteuerung

5.1. Einzeldifferenzbesteuerung

5.2. Gesamtdifferenzbesteuerung

6. Rechnungslegung

7. Verzicht auf die Differenzbesteuerung

8. Vorsteuerabzug

8.1. Allgemeiner Vorsteuerabzug

8.2. Vorsteuerabzug bei Verzicht auf die Differenzbesteuerung

9. Aufzeichnungspflichten

9.1. Allgemeines

9.2. Aufzeichnungen bei Einzeldifferenz-Methode

9.3. Aufzeichnungen bei Gesamtdifferenz-Methode

10. Wie sind Lieferungen über die Grenze zu behandeln?

10.1. Ausfuhrlieferung

10.2. Innergemeinschaftliche Lieferung

11. Anhang

11.1. Kunstgegenstände Art. 316 iVm Anhang IX der Richtlinie 2006/112/EG 10

11.2. Sammlungsstücke Art. 316 iVm Anhang IX der Richtlinie 2006/112/EG 11

11.3. Antiquitäten Art. 316 iVm Anhang IX der Richtlinie 2006/112/EG 11

11.4. Andere bewegliche körperliche Gegenstände 11

11.5. Verbesserung, Wartung und Reparatur der Gegenstände 11

11.6. Zusammenstellung und Teilung von Gegenständen 11

Stand: 01.05.2025