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Umsatzsteuer: Überblick in Tabellenform

Aktuelle Werte zur Umsatzsteuer

Steuersätze


Steuersätze

  Bezeichnung

Divisor für Steuer *) 

Divisor für

Nettobetrag *)

  20% Normalsteuersatz   6   1,2  
  10% Ermäßigter Steuersatz für bestimmte sonstige Leistungen und Lieferungen bestimmter Gegenstände – siehe dazu im Detail unser Infoblatt „Die wichtigsten Anwendungsfälle für den ermäßigten Umsatzsteuersatz von 10% und 13%“       11   1,1
  13%  8,69     1,13
  19% Ermäßigter Steuersatz in den früheren Zollausschlussgebieten Jungholz und Mittelberg   6,26   1,19


Kleinbetragsrechnung

Kleinbetragsrechnung

bis Rechnungsbetrag von EUR 400,-- brutto

 Voranmeldungszeitraum

generell

Kalendermonat

bis Vorjahresumsatz
von EUR 100.000,-- 

Kalendervierteljahr

 Fälligkeit

generell

15. des zweitfolgenden Kalendermonats

bei vierteljährlichem Voranmeldungszeitraum

15. des auf das Kalendervierteljahr zweitfolgenden Monats

 Kleinunternehmer

Steuerbefreiung

EUR 30.000,-- Jahresnettoumsatz

einmaliges Überschreiten um 15% in 5 Jahren unerheblich

 Jahreserklärung

generell

bei elektronischer Übermittlung bis 30.06. des Folgejahres, in Papierform bis 30.04. des Folgejahres

Kleinunternehmer

Erklärungspflicht ab einem Jahresumsatz von mehr als

EUR 30.000,-- .

Soll- und Ist- Besteuerung

Zwingend → Ist-Besteuerung

  • Versorgungsunternehmen (Gas, Wasser, Heiz- und E-Werke, Müllentsorgung)

  • Voraus-, An- und Teilzahlungen vor Lieferung oder sonstiger Leistung oder Fertigstellung eines Wirtschaftsgutes

Ist-Besteuerung, Antrag auf Soll-Besteuerung möglich

  • nicht buchführungspflichtige Land- und Forstwirte, sofern keine Voll-Pauschalierung vorliegt; nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende

  • alle anderen Unternehmen (z.B. Vermietung ) mit Gesamtumsatz ≤ EUR 110.000,-- in einem der beiden vorangegangenen Kalenderjahre

Zwingend → Soll-Besteuerung

  • Buchführungspflichtige Land- und Forstwirte und Gewerbetreibende

  • alle anderen Unternehmen mit Gesamtumsatz
    > EUR 110.000,-- in einem der beiden vorangegangenen Kalenderjahre

 Entstehen der Steuerschuld

Soll-Besteuerung

Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung ausgeführt worden ist; durch verspätete Rechnungslegung kann die Steuerschuld um max. 1 Monat hinausgeschoben werden (dies gilt nicht bei Leistungen bei denen der Leistungserbringer im Inland weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat).

Ist-Besteuerung

Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Zahlung erfolgt ist. Ausgenommen davon sind die Leistungen die unter das „Reverse Charge“ fallen (siehe Soll-Besteuerung).

 
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