Zoll- und Steuergebiete der Europäischen Union
Übersicht: Zugehörigkeit und Ausnahmegebiete
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Das Zollgebiet der EU ist nicht immer mit den Staatsgebieten der 27 Mitgliedstaaten ident. Einige Teile gehören zwar völkerrechtlich zur EU, sind aber nicht Teil des Zollgebiets, des Mehrwertsteuergebiets oder des Verbrauchsteuergebiets. Hingegen gibt es auch Drittländer, die zum Zollgebiet der EU zählen.
Die Zugehörigkeit zum Zollgebiet, zum Mehrwertsteuer- und Verbrauchssteuergebiet hat Auswirkungen auf die Anwendbarkeit von Zollformalitäten und auf die Nachweisführung für Umsatzsteuer- und Verbrauchssteuerzwecke.
Lieferung von Waren in Gebiete die weder Zoll- noch Mehrwertsteuergebiet sind
Diese Lieferungen sind wie Ausfuhren in ein Drittland zu behandeln. Aus zollrechtlicher Sicht ist eine Zollanmeldung zwingend abzugeben. Eine Ausfuhr in diese Gebiete ist auch von der Umsatzsteuer befreit, wenn ein entsprechender Ausfuhrnachweis vorgelegt werden kann. Mehr Details: Infoseite zu Ausfuhrnachweisen bei Exporten in ein Drittland
Lieferung von Waren in Gebiete die nicht zum Steuergebiet zählen
Das Zollrecht gilt gleichermaßen für Lieferungen in Gebiete der Europäischen Union, die zwar zum Zollgebiet gehören, in denen jedoch die Mehrwertsteuerrichtlinie, oder die Verbrauchssteuerrichtlinie keine Anwendung findet (d.h. im Bestimmungsland kommen abweichende Steuersätze zur Anwendung). Obwohl die Sendungen das Zollgebiet der EU nicht verlassen, ist für diese Lieferungen eine spezielle Zollanmeldung abzugeben. Um eine umsatzsteuerfreie Lieferung tätigen zu können, ist auch hier eine entsprechende Nachweisführung erforderlich.
Damit bei der Einfuhr in steuerliche Ausnahmegebiete kein Drittlandzollsatz zur Anwendung gelangt, wird auch ein Nachweis über den Unionscharakter der Waren verlangt. Als tauglicher Nachweis werden die Versandpapiere „T2L“ oder „T2LF“ angesehen, welche mit 1.3.2024 über das POUS System der EU erzeugt werden können. Der Zugang zum POUS erfolgt seit 1.1.2026 ausschließlich über das EU Trader Portal UUM&DS. Dazu muss das Unternehmen registriert werden. Die Mitarbeiter des Unternehmens müssen mit dem Unternehmen verknüpft werden und einen EU-Login beantragen. BMF-Informationen zum UUM&DS.
Das Versandpapier T2L wird als Nachweis verwendet, wenn Unionswaren zwischen zwei Mitgliedstaaten versendet werden, die Waren am Transportweg das Zollgebiet teilweise verlassen. In der Praxis häufiger ist die Anwendung als Nachweis im Freiverkehr mit San Marino oder Andorra (siehe Anmerkung in der Tabelle).
Das Versandpapier T2LF wird verwendet, wenn Unionswaren nach/von/innerhalb steuerlicher Sondergebiete der Union versendet werden.
Übersicht über die Ausnahmegebiete
Zur einfacheren Handhabung haben die Wirtschaftskammern Österreichs einen Überblick über das Zollgebiet der EU und die wichtigsten Ausnahmegebiete mit den jeweils erforderlichen Begleitpapieren zusammengestellt:
| Land | Ländercode | Zoll-gebiet | MwSt-Gebiet | VSt-Gebiet | Exportdokumente (ohne VSt) | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Belgien | BE | Ja | Ja | Ja | / | |
| Bulgarien | BG | Ja | Ja | Ja | / | |
| Tschechien | CZ | Ja | Ja | Ja | / | |
| Dänemark | DK | Ja | Ja | Ja | / | |
| Färöer | FO | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Grönland | GL | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Deutschland | DE | Ja | Ja | Ja | / | |
| Büsingen | DE | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Helgoland | DE | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Estland | EE | Ja | Ja | Ja | / | |
| Finnland | FI | Ja | Ja | Ja | / | |
| Aland-Inseln | FI | Ja | Nein | Nein | COA T2LF | |
| Frankreich | FR | Ja | Ja | Ja | / | |
| Franz. Überseeische Gebiete Neukaledonien; St. Pierre; Miquelon; Wallis und Futuna; Französisch Polynesien; Saint Barthélémy (COM); Französische Süd- und Antarktisgebiete (TAAF) | --- | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Franz. Überseeische Departements Französisch-Guayana; Guadeloupe; Mayotte; Martinique; Réunion (DOM) | FR | Ja | Nein | Nein | COA T2LF | |
| Monaco | FR | Ja | Ja | Ja | / | |
| Griechenland | GR | Ja | Ja | Ja | / | |
| Berg Athos | GR | Ja | Nein | Ja | COA T2LF | |
| Italien | IT | Ja | Ja | Ja | / | |
| Campione d'Italia | IT | Ja (seit 1.1.2020) | Nein | Ja | COA T2LF | |
| Livigno | IT | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Italienischer Teil des Luganer See | IT | Ja (seit 1.1.2020) | Nein | Ja | COA T2LF | |
| Irland | IE | Ja | Ja | Ja | / | |
| Kroatien | HR | Ja | Ja | Ja | / | |
| Lettland | LV | Ja | Ja | Ja | / | |
| Litauen | LT | Ja | Ja | Ja | / | |
| Malta | MT | Ja | Ja | Ja | / | |
| Luxemburg | LU | Ja | Ja | Ja | / | |
| Niederlande | NL | Ja | Ja | Ja | / | |
| Niederl. Antillen | --- | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Aruba | AW | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Österreich | AT | Ja | Ja | Ja | / | |
| Polen | PL | Ja | Ja | Ja | / | |
| Portugal | PT | Ja | Ja | Ja | / | |
| Rumänien | RO | Ja | Ja | Ja | / | |
| Slowenien | SI | Ja | Ja | Ja | / | |
| Slowakei | SK | Ja | Ja | Ja | / | |
| Spanien | ES | Ja | Ja | Ja | / | |
| Kanarische Inseln | ES | Ja | Nein | Nein | COA T2LF | |
| Ceuta | XC | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Melilla | XL | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Schweden | SE | Ja | Ja | Ja | / | |
| Ungarn | HU | Ja | Ja | Ja | / | |
| Zypern (EU) | CY | Ja | Ja | Ja | /*** | |
| San Marino (ohne EGKS) | SM | Nein | Nein | Ja | AZA T2/T2F/T2L/T2LF | |
| Andorra (HS 25-97) | AD | Nein | Nein | Nein | AZA T2/T2F/T2L/T2LF | |
| Vereinigtes Königreich | GB | Nein | Nein | Nein | AZA | |
| Nordirland | XI | Sonderstellung | Sonderstellung | Sonderstellung | T2/T2F/T2L/T2LF | |
COA: Warenverkehr von Gemeinschaftswaren mit neuen Mitgliedstaaten (aufgrund besonderer Maßnahmen während einer Übergangszeit) oder zwischen unterschiedlichen Steuergebieten sowie zur Überführung von Waren zwecks Vorfinanzierung in ein Zolllager oder in eine Freizone mit herkömmlicher Zollanmeldung (Standardanmeldung, Artikel 162 UZK)
AZA: Ausfuhr in Drittland
***Zypern: Wird die Ware über Drittlandgebiet geroutet (z.B: Verschiffungshafen im Drittland) kann die zypriotische Zollverwaltung einen Nachweis über den Unionscharakter verlangen. Es kann daher vorkommen, dass Speditionen die Erstellungen eines T2L/F empfehlen.