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Sonstige Bezüge - Lohnsteuerliche Behandlung - FAQ

Antworten auf die wichtigsten Fragen

1. Was sind sonstige Bezüge?

Das sind Bezüge, die dem Dienstnehmer in größeren Zeitabständen, als den normalen Abrechnungszeiträumen oder auch nur einmalig ausgezahlt werden.

Beispiele:
Urlaubsbeihilfe und Weihnachtsremuneration (= jährlich wiederkehrende sonstige Bezüge), Bilanzgeld, Jubiläumsgeld, u.a.m.

2. Wie sind sonstige Bezüge zu versteuern?

Sonstige Bezüge werden im Ausmaß von zwei durchschnittlichen Monatsbezügen („innerhalb des Jahressechstels“) mit einem festen Steuersatz begünstigt versteuert.

Dieser Steuersatz beträgt

Für die ersten € 620,-   0 %
Für die nächsten € 24.380,-   6 % 
Für die nächsten € 25.000,-  27 %
Für die nächsten € 33.333,- 35,75 %

Sonstige Bezüge, die das Jahressechstel überschreiten, sind – ebenso wie sonstige Bezüge, die nach Abzug des Dienstnehmeranteils zur Sozialversicherung mehr als € 83.333,00,-  betragen - wie ein laufender Bezug nach der Tariflohnsteuer zu versteuern. Bei geringen Einkommen unterbleibt die Versteuerung der sonstigen Bezüge mit dem festen Steuersatz, wenn das Jahressechstel die Freigrenze (Bagatellgrenze) von € 2.100,00,- nicht überschreitet. 

3. Was ist als Bemessungsgrundlage für den festen Steuersatz von 6 % bei sonstigen Einkünften heranzuziehen?

Bemessungsgrundlage für den festen Steuersatz (6 % bzw. 27 % bzw. 35,75 %) ist die Summe der sonstigen Bezüge (Geld- und Sachbezüge) abzüglich des Dienstnehmeranteils zur Sozialversicherung und des Freibetrages von € 620,00,- maximal bis zur Höhe des Jahressechstels.

4. Was ist das Jahressechstel?

Das Jahressechstel entspricht dem Wert von durchschnittlich 2 Monatsbezügen. Bis zu diesem Grenzwert sind sonstige Bezüge nach Abzug eines Freibetrages von € 620,00,- mit dem festen Steuersatz (6 %, 27 % oder 37,75 %)) zu versteuern. Über das Jahressechstel hinausgehende Beträge sind wie ein laufender Bezug nach Tarif steuerpflichtig. 

5. Wie wird das Jahressechstel berechnet?

Bei jeder Auszahlung eines sonstigen Bezuges muss dieses Sechstel, nach folgender Formel neu errechnet werden:

Rechenformel für das Jahressechstel:
Summe der Bezüge : durch die Anzahl der Monate (Jänner bis inkl. Abrechnungsmonat) =
durchschnittlicher Monatsbezug x 12 (Monate im Jahr) = fiktiver Jahresbezug : 6 = Jahressechstel

6. Welche Bezüge sind für die Ermittlung des Jahressechstels zu berücksichtigen?

Für die Berechnung des Jahressechstels sind alle bisher zugeflossenen laufenden Bezüge (inklusive aller laufenden Zulagen) zu berücksichtigen.

Dazu zählen neben dem laufenden Lohn oder Gehalt u.a.:

  • Überstundengrundlohn und –zuschläge (steuerplichtige und steuerfreie)
  • Steuerpflichtige und –freie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
  • Steuerpflichtige und –freie Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen
  • Sachbezüge
  • der steuerpflichtige Teil der Reisekosten
  • Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall, etc.

7. Wie hoch ist der Freibetrag für sonstige Bezüge?

Der LSt-Freibetrag beträgt EUR 620,00,- und ist innerhalb des Jahressechstels zu berücksichtigen. Dieser Freibetrag ist bereits bei Auszahlung des ersten, im Laufe eines Kalenderjahres gewährten sonstigen Bezuges anzuwenden und ist von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage des sonstigen Bezuges abzuziehen.

8. Wie hoch ist die Freigrenze?

Die Freigrenze, auch „Bagatellgrenze“ genannt, beträgt € 2.100,00,-

Wenn das Jahressechstel die Freigrenze von € 2.100,00,- nicht übersteigt, bleibt die Sonderzahlung – soweit sie den Freibetrag von € 620,00,- überschreitet – zwar steuerpflichtig, die 6 % Lohnsteuer werden aber (vorläufig) nicht eingehoben. Wenn in weiterer Folge bei Auszahlung einer weiteren Sonderzahlung das Jahressechstel von € 2.100,00,- überschritten wird, ist sowohl diese aktuelle Sonderzahlung als auch die vorhergehende(n), bei denen die Versteuerung unterblieben ist, (nach) zu versteuern.

Beispiel:

  Jahres-sechstel Sonstiger Bezug abzgl. SV-Beitrag

Freibetrag

(max    620,-)

Steuerpflichtig

         6 %

Lohnsteuer
1.SZ 1.650,-    340,-     340,-          0,-         0,-
2.SZ 2.100,-    700,-     280,-       (420,-)

        0,-

Vorläufig nicht besteuert

3.SZ 2.280,-    770,-       0.-

        770,-

        420,-

46,20,-

25,20,- Nach-

Versteuerung

9. Was ist ein Jahressechstelüberhang?

Der Jahressechstelüberhang ist jener Betrag, um den die Summe der sonstigen Bezüge (Jänner bis inkl. Abrechnungsmonat) den Wert des errechneten Jahressechstels (zwei durchschnittliche Monatsentgelte) übersteigt. Dieser übersteigende Teil wird nicht mit dem festen Steuersatz, sondern nach Tarif versteuert.

10. Sind Lohnnebenkosten für sonstige Bezüge zu zahlen?

Ja. Sonstige Bezüge - unabhängig ob wiederkehrend oder einmalig - sind DB-pflichtig, DZ-pflichtig und KommSt-pflichtig.
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