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Vorschuss und Darlehen

Begriff - Abwicklung der Rückzahlung - Lohnpfändung - Sozialversicherung - steuerliche Behandlung

Begriff

Unter Vorschuss versteht man die Auszahlung noch nicht fälligen Entgelts, welches vom Dienstgeber bei der (den) nächsten Entgeltauszahlung(en) verrechnet wird.

Beispiel:
Der Mitarbeiter bezieht einen monatlichen Lohn von € 1.000,-- netto. Er erhält anlässlich einer Monatsabrechnung einen Vorschuss von € 200,--. Bei der nächsten Monatsabrechnung kann ihm dieser Vorschuss abgezogen werden. Er erhält somit den um den Vorschuss verminderten Betrag von € 800,--.

Unter Darlehen versteht man die Auszahlung von Geld gegen die Verpflichtung zur Rückzahlung und Zahlung eines bestimmten Preises für die zeitlich vereinbarte Rückzahlungsdauer in Form von Zinsen. Darlehen können aber auch unverzinslich gewährt werden.

Beispiel:
Der Mitarbeiter bezieht einen monatlichen Lohn von € 1.000,-- netto. Er erhält von seinem Arbeitgeber ein zinsenfreies Darlehen in Höhe von € 1.000,--, rückzahlbar in 10 monatlichen Raten à € 100,--. Bei den folgenden 10 Monatsabrechnungen werden dem Arbeitnehmer die Raten in Höhe von jeweils € 100,-- abgezogen. Er erhält somit monatlich jeweils den um die Darlehensrate verminderten Betrag von € 900,--.

Vorsicht!
Auf die formelle Bezeichnung einer Vereinbarung als Vorschuss oder Darlehen kommt es nicht an. Mangels ausdrücklicher Festlegung ist nach den Umständen des Falles und des sich daraus ergebenden Parteiwillens zu beurteilen, ob es sich um ein Darlehen oder einen Vorschuss handelt.

Aufrechtes Dienstverhältnis

Während des aufrechten Dienstverhältnisses werden Vorschuss und Darlehen gleich behandelt.

Der Vorschuss wird mit den nächsten Entgeltauszahlungen gegenverrechnet, das Darlehen wird in den vereinbarten Rückzahlungsmodalitäten (meist Raten!) vom Arbeitnehmer zurückgezahlt.

Beendigung des Dienstverhältnisses

Bei Beendigung des Dienstverhältnisses wird der offene Vorschuss sofort zur Rückzahlung fällig. Der Dienstgeber kann den restlichen Vorschuss vom Endabrechnungsbetrag abziehen (Lohnpfändungsgrenzen beachten!) bzw. einfordern, falls er über den Endabrechnungsbetrag hinausgeht.

Vorsicht!
Der Einwand gutgläubigen Empfanges und Verbrauches durch den Arbeitnehmer greift in diesem Fall nicht.

Beim Darlehen hat die Beendigung des Dienstverhältnisses auf die Fälligkeit einer restlichen Darlehensschuld keinen Einfluss. Die Fälligkeit des Darlehens richtet sich alleine nach der Vereinbarung.

Lohnpfändung

Um durch Vorschuss- und Darlehensgewährungen Gläubigerbenachteiligung zu vermeiden, ist der unpfändbare Freibetrag so zu berechnen, als ob weder ein Vorschuss noch ein Darlehen geleistet worden wäre.

Außerdem kann der Drittschuldner (Arbeitgeber) zur Hereinbringung seiner Vorschüsse und Darlehen grundsätzlich nicht auf den pfändbaren Teil der Bezüge greifen, sondern nur auf die Differenz zwischen dem Existenzminimum und dem halben allgemeinen Grundbetrag. Falls dadurch der Vorschuss bzw. das Darlehen nicht eingebracht werden kann, kann auch der pfändbare Betrag herangezogen werden. Es wird jedoch empfohlen, dem Dienstnehmer auch in diesem Fall zumindest das Unterhaltsexistenzminimum zu belassen.

Vorsicht!
Diese Bestimmungen gelten nur für Rückzahlungsbeträge, nicht für Darlehenszinsen.

Sozialversicherung

Zinsersparnisse bei zinsverbilligten und unverzinslichen Dienstgeberdarlehen, soweit das Darlehen € 7.300,-- nicht übersteigt, sind beitragsfreies Entgelt und unterliegen nicht der Sozialversicherungspflicht.

Steuerliche Behandlung

Vorschüsse sind im Gegensatz zum Darlehen gemäß § 78 Abs. 1 EStG dem Lohnzahlungszeitraum des Zufließens zeitlich zuzuordnen. Der Vorschuss gilt dann als Zufluss von Arbeitslohn, wenn er zu den seiner Hingabe unmittelbar nachfolgenden Lohnzahlungszeitpunkten zur Gänze zurückzuzahlen ist.

Darlehen sind im Gegensatz dazu nicht im Lohnzahlungszeitraum des Zufließens, sondern zu jenem Zeitraum zu versteuern, in dem die ratenweise Rückzahlung des Darlehens erfolgt. Es wird also der Arbeitslohn in den Lohnzahlungszeiträumen der Rückzahlung zur Gänze der Lohnsteuer unterworfen, obwohl nur ein Teil des Arbeitslohnes zur Auszahlung gelangt und der Rest zur Abdeckung des Darlehens verwendet wird.

Für Zinsersparnisse aus Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen bis zu insgesamt € 7.300,--  ist kein Sachbezug anzusetzen. Übersteigen Gehaltsvorschüsse und Arbeitgeberdarlehen insgesamt den Betrag von € 7.300,--, ist ein Sachbezug nur vom übersteigenden Betrag zu ermitteln.

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