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Rechnungsvermerke beim Übergang der Steuerschuld und bei Dreiecksgeschäften

Hilfe bei Rechnungserstellung: Vermerke in mehreren Sprachen

Wenn Dienstleistungen an einen Unternehmer in einem anderen Mitgliedsstaat der EU erbracht werden, sind diese am Sitz des Leistungsempfängers steuerbar, sofern für einzelne Dienstleistungen nicht Sonderregelungen gelten (siehe Infoseite: Dienstleistungen an ausländische Unternehmer – B2B). Die Rechnung kann in diesen Fällen – wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind – netto, also ohne österreichische Umsatzsteuer ausgestellt werden. Außerdem sind die UID Nummer des Leistungserbringers und die des Leistungsempfängers und ein Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld anzubringen. 

Ein Dreiecksgeschäft liegt vor, wenn drei Unternehmer in drei verschiedenen Mitgliedsstaaten der EU Geschäfte über die gleiche Ware abschließen und diese unmittelbar vom ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer geliefert wird (siehe Infoseite: Dreiecksgeschäfte in der Umsatzsteuer).

Für den ersten Unternehmer (A) liegt in diesen Fällen eine innergemeinschaftliche Lieferung vor, die unter den üblichen Voraussetzungen steuerbefreit ist (siehe Infoseite: innergemeinschaftliche Lieferungen).

Für den Erwerber (B) entfällt die Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs und die Steuerschuld geht auf den letzten Abnehmer über. Auch diese Rechnung kann netto, also ohne österreichische Umsatzsteuer ausgestellt werden. Dabei sind die UID Nummern des Erwerbers und des letzten Abnehmers und ein Hinweis auf das Vorliegen eines Dreiecksgeschäftes und auf den Übergang der Steuerschuld anzubringen. 

Rechnungsvermerke in mehreren Sprachen

Die nachstehende Tabelle, in der die Rechnungsvermerke beim Übergang der Steuerschuld und bei Dreiecksgeschäften in den jeweiligen Landessprachen angeführt sind, soll bei der Rechnungserstellung an den ausländischen Geschäftspartner helfen. 

  innergemeinschaft-liche Lieferung Reverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-Empfänger Innergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft
Belgien

Livraison intracommunautaire, exonération TVA (art. 39bis du CTVA)

bzw.

intracommunautaire levering, vrijgesteld van BTW (artikel 39bis W.BTW)

Autoliquidation

bzw.

Btw verlegd

opération triangulaire intracommunautaire bzw. intracommunautair driehoeksverkeer
Bulgarien

вътреобщностна доставка

 

(vatreobshtnostna dostavka)

Обратно начисляване – прехвърляне на данъчното задължение върху получателя на услугата

 

(Obratno nachislyavane – prehvarlyane na danachnoto zadalzhenie varhu poluchatelya na uslugata)

Вътреобщностна тристранна операция

 

(Vatreobshtnostna tristranna operaciya)

Dänemark Skattefri leverance inden for Fællesskabet omvendt betalingspligt - køber afregner momsen trekantshandel inden for Fællesskabet
Deutschland Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung

Steuerschuldnerschaft des

Leistungsempfängers

innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
Estland

Kauba ühendusesisene käive

(Käibemaksuseadus § 15 lg 3 p 2) oder EU Directive 2006/112/EÜ art 138

Pöördmaksustamine oder Reverse Charge

A_§ 15 lg 3 p 2 oder Art 138

B_Pöördmaksustamine oder Reverse charge

Finnland

ALV 0 % yhteisömyynti

Anerkannt wird auch nur der Vermerk in englischer Sprache:
VAT 0 % Intra Community supply

Käännetty verovelvollisuus - Ostaja on verovelvollinen myynnistä yhteisön sisäinen kolmikantakauppa
Frankreich Livraison désignée à l'article 283, 1 - 2 e AL. Issu de l'article 94 de la loi 2005-1720 du 30/12/2005. Taxe due par le preneur. Autoliquidation – TVA due par le preneur Article 141 de la directive 2006/112/CE – opération triangulaire
Griechenland Tax free intracommunity delivery / ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών (endokinotiki paradosi agathon i ypiresion) Αντιστροφή Υποχρέωσης - μεταφορά φορολογικής υποχρέωσης στον λήπτη παροχής υπηρεσιών Τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή
Irland Zero-rated intra-Community supply Reverse Charge intra-community triangular transaction
Italien cessione intracomunitarie non imponibile ex art. 41 DL 331/1993 Inversione contabile Operazione triangolare comunitaria ex art. 38 co. 7 DL 331/1993; cessionario designato al pagamento dell’IVA ex art. 44 co. 2 DL 331/1993
innergemeinschaft-liche LieferungReverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-EmpfängerInnergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft
Kroatien

Für Materiallieferungen:

PDV nije zaračunat prema članku 41. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

Für Dienstleistungs­lieferungen:

PDV nije zaračunat prema članku 17. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

Reverse Charge – Prijenos porezne obveze na primatelja

 

trostrani posao unutar država članica
Lettland 0% PVN (Latvijas PVN likums, 43. pants, 4. daļa) nodokļa apgrieztā maksāšana (reverse charge)

A_ Latvijas PVN likums, 43. pants, 4. daļa

B_nodokļa apgrieztā maksāšana

Litauen Pridetinės vertės mokesčiu neapmokestinamas tiekimas Europos Sąjungos viduje Atvirkštinis apmokestinimas Trikampė prekyba
Luxemburg Livraison intracommunautaire exonérée TVA Autoliquidation opération triangulaire intracommunautaire
Malta Tax free intracommunity delivery    
Österreich Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
Niederlande

intracommunautaire levering op grond van

artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112

 

BTW verlegd verlegging vereenvoudigde ABC-regeling
Nordirland Tax free intracommunity delivery Please note that this supply is subject to reverse charge intra-community triangular transaction
Polen Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana wg stawki podatku 0% - Art. 42 Ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług Reverse Charge – odwrotne obciążenie VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu/USt
Portugal Transmissão intracomunitária
isento de IVA
IVA - Autoliquidação operação triangular intracomunitária
innergemeinschaft-liche LieferungReverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-EmpfängerInnergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft
Rumänien Livrări intracomunitare scutite de TVA                       Taxare inversă – transferul obligației de a aplica TVA de la furnizor la cumpărător Operațiuni intracomunitare triunghiulare
Schweden Undantag från skatteplikt Reverse Charge - omvänd skattskyldighet oder Reverse charge - omvänd betalningsskyldighet (unionsintern) trepartshandel
Slowakei od dane oslobodené intrakomunitárne dodávky Prenesenie daňovej povinnosti Prenesenie daňovej povinnosti
Slowenien

dobava blaga znotraj Skupnosti, oproščena plačila DDV

bzw.

DDV ni obračunan skladno s določili [prve točke] 46. člena Zakona o DDV

Obrnjena davčna obveznost

A_dobava blaga znotraj Skupnosti, oproščena plačila DDV

 

B_Obrnjena davčna obveznost

 

Spanien Entrega intracomunitaria de bienes exenta de IVA de acuerdo con el articulo 25 de la Ley 37/1992 del IVA Operación con inversión del sujeto pasivo Operación triangular intracomunitaria (OTI)
Tschechische Republik dodání zboží do jiného clenského státu, osvobozené od DPH Reverse Charge - přenesení daňové povinnosti na přijemce zboží nebo služby třístranný obchod v rámci EU
Ungarn forgalmi adó mentes, Közösségen belüli  áruszállítás fordított adózás közösségi adómentes termékértékesítés
Zypern

Tax free intracommunity delivery

ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών (endokinotiki paradosi agathon i ypiresion)

Αντιστροφή Υποχρέωσης - μεταφορά φορολογικής υποχρέωσης στον λήπτη παροχής υπηρεσιών Τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή
Stand: