Rechnungsvermerke beim Übergang der Steuerschuld und bei Dreiecksgeschäften
Hilfe bei Rechnungserstellung: Vermerke in mehreren Sprachen
Lesedauer: 4 Minuten
Wenn Dienstleistungen an einen Unternehmer in einem anderen Mitgliedsstaat der EU erbracht werden, sind diese am Sitz des Leistungsempfängers steuerbar, sofern für einzelne Dienstleistungen nicht Sonderregelungen gelten (siehe Infoseite: Dienstleistungen an ausländische Unternehmer – B2B Leistungen). Die Rechnung kann in diesen Fällen – wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind – netto, also ohne österreichische Umsatzsteuer ausgestellt werden. Außerdem sind die UID Nummer des Leistungserbringers und die des Leistungsempfängers und ein Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld anzubringen.
Ein Dreiecksgeschäft liegt vor, wenn drei oder ggf. auch mehr Unternehmer in drei verschiedenen Mitgliedsstaaten der EU Geschäfte über die gleiche Ware abschließen und diese unmittelbar vom ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer geliefert wird (siehe Infoseite: Dreiecksgeschäfte in der Umsatzsteuer).
Für den ersten Unternehmer (A) liegt in diesen Fällen eine innergemeinschaftliche Lieferung vor, die unter den üblichen Voraussetzungen steuerbefreit ist (siehe Infoseite: innergemeinschaftliche Lieferungen).
Für den Erwerber (B) entfällt die Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs und die Steuerschuld geht auf den letzten Abnehmer über. Auch diese Rechnung kann netto, also ohne österreichische Umsatzsteuer ausgestellt werden. Dabei sind die UID Nummern des Erwerbers und des letzten Abnehmers und ein Hinweis auf das Vorliegen eines Dreiecksgeschäftes und auf den Übergang der Steuerschuld anzubringen.
Rechnungsvermerke in mehreren Sprachen
Die nachstehende Tabelle, in der die Rechnungsvermerke beim Übergang der Steuerschuld und bei Dreiecksgeschäften in den jeweiligen Landessprachen angeführt sind, soll bei der Rechnungserstellung an den ausländischen Geschäftspartner helfen.
| innergemeinschaft-liche Lieferung | Reverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-Empfänger | Innergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft | |
|---|---|---|---|
| Belgien | Livraison intracommunautaire, exonération TVA (art. 39bis du CTVA) bzw. intracommunautaire levering, vrijgesteld van BTW (artikel 39bis W.BTW) | Autoliquidation bzw. Btw verlegd | opération triangulaire intracommunautaire bzw. intracommunautair driehoeksverkeer |
| Bulgarien | вътреобщностна доставка
(vatreobshtnostna dostavka) | Обратно начисляване – прехвърляне на данъчното задължение върху получателя на услугата
(Obratno nachislyavane – prehvarlyane na danachnoto zadalzhenie varhu poluchatelya na uslugata) | Вътреобщностна тристранна операция
(Vatreobshtnostna tristranna operaciya) |
| Dänemark | Skattefri leverance inden for Fællesskabet | omvendt betalingspligt - køber afregner momsen | trekantshandel inden for Fællesskabet |
| Deutschland | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung | Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers | innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft |
| Estland | Kauba ühendusesisene käive (Käibemaksuseadus § 15 lg 3 p 2) oder EU Directive 2006/112/EÜ art 138 | Pöördmaksustamine oder Reverse Charge | A_§ 15 lg 3 p 2 oder Art 138 B_Pöördmaksustamine oder Reverse charge |
| Finnland | ALV 0 % yhteisömyynti Anerkannt wird auch nur der Vermerk in englischer Sprache: | Käännetty verovelvollisuus - Ostaja on verovelvollinen myynnistä | yhteisön sisäinen kolmikantakauppa |
| Frankreich | Livraison désignée à l'article 262 ter du CGI – TVA due par le preneur | Exonération des TVA article 283-2 du CGI – TVA due par le preneur | Article 141 de la directive 2006/112/CE – opération triangulaire |
| Griechenland | Tax free intracommunity delivery / ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών (endokinotiki paradosi agathon i ypiresion) | Αντιστροφή Υποχρέωσης - μεταφορά φορολογικής υποχρέωσης στον λήπτη παροχής υπηρεσιών | Τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή |
| Irland | Zero-rated intra-Community supply | Reverse Charge | intra-community triangular transaction |
| Italien | cessione intracomunitarie non imponibile ex art. 41 DL 331/1993 | Inversione contabile | Operazione triangolare comunitaria ex art. 38 co. 7 DL 331/1993; cessionario designato al pagamento dell’IVA ex art. 44 co. 2 DL 331/1993 |
| innergemeinschaft-liche Lieferung | Reverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-Empfänger | Innergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft | |
|---|---|---|---|
| Kroatien | Für Materiallieferungen: PDV nije zaračunat prema članku 41. Zakona o porezu na dodanu vrijednost. Für Dienstleistungslieferungen: PDV nije zaračunat prema članku 17. Zakona o porezu na dodanu vrijednost. | Reverse Charge – Prijenos porezne obveze na primatelja
| trostrani posao unutar država članica |
| Lettland | 0% PVN (Latvijas PVN likums, 43. pants, 4. daļa) | nodokļa apgrieztā maksāšana (reverse charge) | A_ Latvijas PVN likums, 43. pants, 4. daļa B_nodokļa apgrieztā maksāšana |
| Litauen | Pridetinės vertės mokesčiu neapmokestinamas tiekimas Europos Sąjungos viduje | Atvirkštinis apmokestinimas | Trikampė prekyba |
| Luxemburg | Livraison intracommunautaire exonérée TVA | Autoliquidation | opération triangulaire intracommunautaire |
| Malta | Tax free intracommunity delivery | ||
| Österreich | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung | Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger | Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft |
| Niederlande | intracommunautaire levering op grond van artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112
| BTW verlegd | verlegging vereenvoudigde ABC-regeling |
| Nordirland | Tax free intracommunity delivery | Please note that this supply is subject to reverse charge | intra-community triangular transaction |
| Polen | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana wg stawki podatku 0% - Art. 42 Ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług | Reverse Charge – odwrotne obciążenie | VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu/USt |
| Portugal | Transmissão intracomunitária isento de IVA | IVA - Autoliquidação | operação triangular intracomunitária |
| innergemeinschaft-liche Lieferung | Reverse Charge – Übergang der Steuerschuld auf den Leistungs-Empfänger | Innergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft | |
|---|---|---|---|
| Rumänien | Livrări intracomunitare scutite de TVA | Taxare inversă – transferul obligației de a aplica TVA de la furnizor la cumpărător | Operațiuni intracomunitare triunghiulare |
| Schweden | Undantag från skatteplikt | Reverse Charge - omvänd skattskyldighet oder Reverse charge - omvänd betalningsskyldighet | (unionsintern) trepartshandel |
| Slowakei | od dane oslobodené intrakomunitárne dodávky | Prenesenie daňovej povinnosti | Prenesenie daňovej povinnosti |
| Slowenien | dobava blaga znotraj Skupnosti, oproščena plačila DDV bzw. DDV ni obračunan skladno s določili [prve točke] 46. člena Zakona o DDV | Obrnjena davčna obveznost | A_dobava blaga znotraj Skupnosti, oproščena plačila DDV
B_Obrnjena davčna obveznost
|
| Spanien | Entrega intracomunitaria de bienes exenta de IVA de acuerdo con el articulo 25 de la Ley 37/1992 del IVA | Operación con inversión del sujeto pasivo | Operación triangular intracomunitaria (OTI) |
| Tschechische Republik | dodání zboží do jiného clenského státu, osvobozené od DPH | Reverse Charge - přenesení daňové povinnosti na přijemce zboží nebo služby | třístranný obchod v rámci EU |
| Ungarn | forgalmi adó mentes, Közösségen belüli áruszállítás | fordított adózás | közösségi adómentes termékértékesítés |
| Zypern | Tax free intracommunity delivery ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών (endokinotiki paradosi agathon i ypiresion) | Αντιστροφή Υποχρέωσης - μεταφορά φορολογικής υποχρέωσης στον λήπτη παροχής υπηρεσιών | Τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή |
Stand: 01.08.2023